Критерії високого ризику: ДПС роз’яснила фактори, які впливають на призначення податкової перевірки

У липні 2025 року РНБО ухвалила рішення про запровадження «мораторію» на перевірки бізнесу: https://bit.ly/TC_rnbo2107. Як показала практика, це рішення не стало абсолютним обмеженням, оскільки будь-які зміни до процедур контролю мають вноситися виключно законом (через зміни до Податкового кодексу). Проте воно скоригувало внутрішню політику ДПС.

З 2024 року в ДПС працює система управління податковими ризиками (СУПР). Через 9 місяців після рішення РНБО ми отримали офіційну позицію податкової (ІПК) щодо того, як СУПР впливає на призначення перевірок: https://bit.ly/TC_ipk1103

Ключові тези з ІПК:

• Градація ризиків: Усі ризики порушень поділяються на три рівні — високий, середній та низький.

• Пріоритетність: Компанії з низьким рівнем ризику не є пріоритетними для призначення перевірок.

• Критерії перевірки: Основний фокус при призначенні позапланових документальних та фактичних перевірок зміщено на бізнеси, які мають два і більше високих ризики.

• Винятки: Навіть одного ризику достатньо для перевірки, якщо він є вагомим або компанія працює у «ризиковій» сфері.

Сфери підвищеної уваги ДПС:

• Виробництво та торгівля підакцизними товарами (алкоголь, тютюн, пальне).

• Фінансові та платіжні послуги.

• Гральний та азартний бізнес.

Що це означає на практиці?

Хоча ІПК формально стосується лише заявника, вона чітко демонструє вектор роботи ДПС у 2026 році. Навіть за відсутності системних порушень, сам факт належності бізнесу до «ризикової» галузі залишає його в зоні особливого контролю.

Висновок: «Мораторій» — це не відсутність контролю, а зміна фокуса на виявлення конкретних ризикових операцій замість масових перевірок. Власникам бізнесу варто звертати увагу не лише на факт порушень, а й на те, як їхні операції виглядають через призму системи СУПР.