КИК и сроки: что изменится и когда правила вступят в силу?

С 23.05.2020 украинский бизнес живет в новых налоговых условиях, которые определил Закон № 466 (также известный как законопроект № 1210).


Правила КИК стали частью этой реформы, и уже с первого дня народные депутаты начали обдумывать и разрабатывать серию послаблений в части введения КИК.


И вот, уже 3 ноября парламент принял в первом чтении законопроект, который вносит изменения в установленные правила КИК.


Один из самых важных вопросов для каждого собственника: когда новые нормы начнут влиять на мой бизнес?


Марина Томаш, CEO Tomash Consulting, эксперт с 15-летним опытом в консультировании в сфере налогов и бухгалтерского учета, подготовила сравнение положений Закона № 466 и предложенного законопроекта № 4065.



1) Действующий ЗУ № 466 КИК вступает в силу с 01.01.2021


Для 2021 2022 гг. долевой критерий следующий:

  • Владеет долей в размере 25% и более, при условии, что несколько физлиц или юрлиц резидентов Украины владеют капиталом данной компании и им суммарно принадлежит более 50%


  • Пеня и штрафные санкции по определению и расчету прибыли КИК не применяются за 2021 и 2022 гг.


  • Корректировки для расчета скорректированной прибыли применяются с 01.01.2022 г.


  • К плательщикам налогов за 2021 2022 гг. не применяется административная и уголовная ответственность за любые нарушения, связанные с применением ст. 39² НКУ

2) Законопроект № 4065 — принят в первом чтении


Налогообложение прибыли КИК в течение переходного периода:


1. Первым отчетным (налоговым) годом для отчета о КИК будет 2022 г.


2. Если отчетный год не соответствует календарному году — отчетный период, который начинается в 2022 г.


3. Контролирующие лица имеют право подать отчет о КИК за 2022 г. одновременно с предоставлением годовой декларации для физлиц или декларации по налогу на прибыль за 2023 г. с включением указанной в таком отчете скорректированной прибыли КИК, которая подлежит налогообложению в Украине, с показателями соответствующих деклараций за 2023 г. При этом штрафные санкции и / или пеня не применяются;


Так для 2022 2023 отчетных (налоговых) лет применяется следующий долевой критерий:

  • владеет долей в иностранном юрлице в размере 25% и более при условии, что несколько физических лиц — резидентов Украины и / или юридических лиц — резидентов Украины владеют долями в иностранном юрлице, размер которых в совокупности составляет 50% и более процентов (изменился срок применения, в действующей редакции 2021 — 2022 гг.)


4. Налоговые корректировки, применяемые к скорректированной прибыли, необходимо будет рассчитывать, начиная с 01.01.2023 г.

Речь идет о следующих корректировках:

  • в части ценнобумажного учета,

  • по уценке необоротных активов,

  • по долговым обязательствам (правило тонкой капитализации),

  • по нерезидентам из списков КМУ (пп. 39.2.1 НКУ).


5. Штрафные санкции и пеня за нарушение требований ст. 39² НКУ (КИК) при определении и исчислении прибыли контролируемой иностранной компании не применяются по результатам 2022 — 2023 отчетных (налоговых) лет;


6. К налогоплательщику, его должностным лицам не применяется по результатам 2022 — 2023 отчетных (налоговых) лет административная и уголовная ответственность за любые нарушения, связанные с применением норм ст. 39² НКУ (КИК). В связи с этим, информация и / или документы, полученные контролирующим органом в соответствии ст. 39² НКУ (КИК), по результатам 2022 — 2023 отчетных (налоговых) лет:

  • являются информацией с ограниченным доступом, не могут быть истребованы и / или переданы правоохранительным органам по их запросу или в рамках процедур, предусмотренных УПК Украины;

  • не могут считаться доказательствами в уголовном производстве, в понимании ст. 84 УПК Украины.



Узнайте больше о том, как правила КИК повлияют на ваш бизнес: регистрируйтесь на бесплатный бизнес-семинар от Tomash Consulting КИК – 2021: must know правила для бизнеса: ➡️ http://bit.ly/TC_kik1211


Просмотров: 100Комментариев: 0