офіс 201 Київ, Україна,
04050
Оподаткування операцій з віртуальними активами
Криптовалюта давно стала зрозумілим і звичним фінансовим інструментом для українців. Україна стабільно входить до топ-10 країн світу та посідає перше місце в Європі за рівнем використання віртуальних активів. Водночас, попри активне використання криптовалют, законодавче регулювання досі залишається фрагментарним.
Закон «Про віртуальні активи» ухвалили ще у 2022 році, але без податкових правил він досі не працює повноцінно. Наразі немає чіткої процедури декларування доходів від криптовалюти чи механізму її легального обігу. Це створює високі ризики — як для бізнесу, так і для приватних осіб.
У Tomash Consulting ми допомагаємо розібратися в актуальних правилах, оцінити податкові зобов’язання, задекларувати доходи від криптоактивів і забезпечити відповідність українському та міжнародному регулюванню.
Чому вам потрібна консультація про оподаткування криптовалюти
Підготовка до податкових змін
Після прийняття нового закону, який вводить правила оподаткування віртуальних активів, влада запровадить тимчасовий перехідний період зі зниженими ставками. За цей час власникам криптоактивів потрібно буде оцінити, як новий режим впливає на розподіл криптовалют у фінансовому портфелі і прийняти рішення про їхній продаж або збереження.
Оподаткування операцій з криптовалютою
Продаж, обмін, трейдинг, майнінг та отримання доходів у криптовалюті матиме податкові наслідки. Без чіткого розуміння вимог і ставок ви ризикуєте помилитися в розрахунках та отримати штраф.
Декларація доходів від продажу криптовалюти
Ви маєте задекларувати свій прибуток від операцій з криптоактивами, якщо бажаєте законно використовувати ці гроші в Україні та за її межами. За новими правилами вам потрібно правильно визначити вартість придбання та вид валюти, вартість продажу, розмір отриманого доходу та вказати ці дані в декларації.
Ризик податкових перевірок
Податкова може неоднаково оцінювати податкові зобов'язання від операцій з криптовалютою, які були оформлені до прийняття нових правил і після, тому існуватиме реальний ризик донарахування податків за продаж віртуальних активів.
Tomash Consulting
Допоможе вам правильно визначити податкові ставки, розрахувати розмір доходів від операцій з віртуальними активами за новими вимогами українського податкового законодавства та задекларувати кошти для законного використання в Україні.
Чому нас обирають для роботи з віртуальними активами
Глибока експертність в оподаткуванні криптовалют
Марина Томаш взяла участь у роботі Проєктного офісу з розвитку цифрової економіки та стала співавторкою податкової частини одного із законопроєктів про обіг віртуальних активів в Україні, і завдяки цьому вона досконало розуміє наявні вимоги до оподаткування криптовалют.
Персоналізований підхід
Ми аналізуємо ваш портфель криптовалют та інших фінансових активів і розробляємо персональну стратегію оподаткування та декларування з урахуванням вимог українського та міжнародного законодавства.
Супровід адаптації до змін законодавства
Пояснюємо, що саме змінюється в оформленні операцій з віртуальними активами та як це вплине на ваші криптоактиви, допомагаємо адаптуватися до запуску повноцінного регулювання.
Допомога з декларацією доходів
Ми аналізуємо попередні операції з віртуальними активами, визначаємо коректні податкові ставки й допомагаємо правильно оформити майнову декларацію для законного використання прибутку від продажу криптовалюти.
Застосування міжнародних вимог
У роботі враховуємо стандарти CRS, FATF, угоди про уникнення подвійного оподаткування та законодавство інших країн, якщо ви зберігаєте віртуальні активи та проводите операції за кордоном.
Захист під час перевірок
Готуємо обґрунтовані відповіді на запити ДПС і супроводжуємо під час податкових перевірок, пов’язаних з криптовалютою та її декларуванням.
Супровід операцій з віртуальними активами
Допомагаємо правильно оформити угоди купівлі, продажу чи обміну криптовалюти та консультуємо щодо податкових наслідків, щоб ви розуміли можливі ризики перед погодженням умов операції.
Надійність і конфіденційність
Tomash Consulting дотримується суворих стандартів конфіденційності та гарантує безпеку ваших фінансових і персональних даних, особливо під час проведення перевірок чи податкових спорів.
Наші послуги
Оцінка податкових зобов’язань щодо операцій з криптовалютами та іншими віртуальними активами
Підготовка та подання майнових декларацій
Консультації щодо уникнення подвійного оподаткування операцій з віртуальними активами
Розроблення індивідуальної стратегії оподаткування віртуальних активів
Аналіз та зниження податкових ризиків надмірного оподаткування віртуальних активів
Консультування щодо впливу податкового резидентства на оподаткування віртуальних активів
Консультування з питань спадкування та дарування віртуальних активів
Консультування з питань оподаткування винагороди у криптовалюті за надані послуги та у формі опціонів
Підготовка документів для підтвердження вартості придбання та прибутків від продажу віртуальних активів
Консультування з питань юридичного оформлення майнінгу криптовалют
Аудит операцій з віртуальними активами за попередні періоди
Супровід оформлення транскордонних операцій з віртуальними активами
Структурування криптовалютних операцій з урахуванням вимог українського законодавства
Аналіз джерел походження коштів для проведення операцій з віртуальними активами
Супровід проходження комплаєнсу та інших перевірок у фінансових установах
Підготовка обґрунтованих відповідей на запити ДПС з питань операцій з віртуальними активами
Супровід проведення податкових перевірок з питань оподаткування віртуальних активів
Як ми працюємо
Запит і базова інформація
Ви звертаєтеся до нас із запитом та надаєте інформацію про операції з віртуальними активами, наявний портфель активів і ваше податкове резидентство для цілей декларування.
Оцінка податкової ситуації
Ми аналізуємо ваші транзакції, визначаємо податкові зобов’язання в Україні та за кордоном, оцінюємо ризики й потребу в декларуванні.
Стратегія оподаткування
Розробляємо персональну стратегію оподаткування віртуальних активів з урахуванням податкового резидентства, типів віртуальних активів і податкових цілей.
Підготовка документів
Збираємо докази та оформлюємо документи для підтвердження вартості придбання віртуальних активів і проходження податкових, комплаєнс і KYC-перевірок у фінансових установах в Україні та за кордоном.
Заповнення декларації
Оформлюємо майнову декларацію з коректним розрахунком податкових зобов'язань від доходу з операцій з віртуальними активами.
Подання та супровід
Подаємо майнову декларацію, супроводжуємо взаємодію з ДПС, готуємо обґрунтовані відповіді на запити та забезпечуємо захист інтересів у комунікації з ДПС.
Підтримка в майбутньому
Надаємо подальші консультації, адаптуємо стратегію до змін податкового законодавства України та інших країн податкового резидентства.
Довірте оподаткування ваших віртуальних активів фахівцям
Tomash Consulting
Залиште свої контакти та отримайте професійну консультацію, яка допоможе визначити податкові зобов'язання, правильно задекларувати доходи й уникнути штрафів від податкової!
Як сприймає криптовалюту податкова, та чи потрібно, виходячи з цього, сплачувати податки з доходу від продажу цифрових активів, розповіла CEO та засновниця Tomash Consulting та податковий консультант Марина Томаш.
Чи потрібно платити податки за угоди з криптовалютою? Офіційно: жодного закону, який би прямо про це стверджував, в Україні ще немає. Неофіційно: ДПС створила власну систему, за якою вона оцінює ті чи інші вимоги до оподаткування крипти. Від цього у підприємців з’являється купа запитань, відповісти на які видається складно, якщо не поставити себе на місце «нормотворців» із податкових органів.
Розпочнемо з короткого аналізу ІПК (індивідуальних податкових консультацій) і спробуємо розібратися, як податківці пропонують, за відсутності нормативної бази, стягнути податки з крипти. Найбільше назбиралось ІПК на тему саме загального оподаткування, тобто коли фізична особа купує або продає криптовалюту.
Перша позиція від податкової: платити потрібно
Перша ІПК, яку я знайшла, датується 2019 роком (ІПК 282/К/99−99−13−01−02−14 від 25.01.2019 р.).
Податкова в індивідуальній консультації зазначила таке:
1) порядок оподаткування операцій з криптовалютою не встановлено нормами податкового законодавства,
2) але Кодексом передбачено, що фізичні особи — резиденти, які отримують доходи як із джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи, є платниками податку на доходи фізичних осіб та військового збору.
Тобто, по суті, для оподаткування доходів від криптовалют ДПС пропонує використати загальні норми щодо ставки 18% ПДФО і 1,5% ВЗ.
Також у цій ІПК пройшлися ФОПами — без особливих деталей: зазначили, що кожен має право на підприємницьку діяльність, яка не заборонена законом ст. 42 Конституції України, і що ФОП має право, відповідно до ПКУ, застосовувати механізм сплати податків і зборів, залежно від обраної системи оподаткування.
Як платити податок: 18% ПДФО і 1,5% ВЗ, але чітко не встановлено, чи базою оподаткування має бути весь дохід, чи лише прибуток.
Друга позиція податкової: як платити податки із доходу від нерезидента
У другій ІПК (4928/ІПК/99−00−04−05−03−06 від 02.12.2020 р.) взагалі відсутні пояснення, що наразі не існує оподаткування криптовалюти, а просто зазначено, що на рівні фізичної особи оподатковується 18% ПДФО та 1,5% ВЗ дохід від продажу криптовалюти.
З нового: водночас, якщо зазначений дохід виплачується фізичною особою — нерезидентом, то такий дохід вважається іноземним та оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах.
Окремо визначені умови справляння податків, якщо є або відсутній податковий агент. Платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов’язаний:
- включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу,
- подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року,
- сплатити податок і військовий збір із таких доходів (п.п. 168.2.1 ПКУ).
Третя позиція податкової: обирайте свій варіант
У третій ІПК (3436/ІПК/99−00−04−04−02−09 від 06.10.2023 р.) ДПС нагадує, що Верховною Радою вже ухвалений Закон «Про віртуальні активи» (№ 2074-ІХ). Але його положення запрацюють з дня набрання чинності законом про внесення змін до ПКУ щодо особливості оподаткування операцій із віртуальними активами.
Тобто станом на сьогодні ми все ще чекаємо його.
У цій ІПК податкова знову зазначає, що може бути об'єктом оподаткування. Водночас податківці детальніше пройшлися нормами ПКУ:
Порядок оподаткування доходів фізичних осіб врегульовано розділом ІV ПКУ, згідно з п. 163.1 ст. 163 якого об'єктом оподаткування резидента є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід та іноземні доходи — це доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України. Зі свого боку, порядок оподаткування іноземних доходів встановлено п. 170.11 ст. 170 ПКУ.
Далі ДПС говорить наступне: дохід, отриманий фізичною особою від продажу криптовалюти, включається до загального річного оподатковуваного доходу:
- як іноземний дохід, якщо джерело виплати цього доходу є іноземним,
- або як інший дохід, якщо виплата доходу здійснюється фізичною особою — резидентом на території України.
На додачу ДПС спробувала відповісти на запитання: «Чи потрібно бути суб'єктом господарювання для діяльності купівлі/продажу криптовалюти за допомогою банківських карток шляхом здійснення р2р-переказів із третіми особами через біржу?».
Згідно з абзацом 1 ст. 42 Конституції, кожен має право на підприємницьку діяльність, яка не заборонена законом. Це право закріплено і в ст. 50 Цивільного кодексу України (далі — ЦКУ). Водночас зазначається, що фізична особа здійснює своє право на підприємницьку діяльність за умови її державної реєстрації в порядку, встановленому законом (абзац 1 частини 2 ст. 50 ЦКУ).
Що цікаво, податківці навели відсилання на такі норми (розумійте та трактуйте їх, як хочете):
Підприємці мають право без обмежень самостійно здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність, яка не заборонена законом. При цьому особливості здійснення окремих видів підприємництва встановлюються законодавчими актами.
Згідно з п. 5 ст. 1 Закону «Про валюту і валютні операції» (2473-VIII), іноземна валюта це:
а) грошові знаки грошових одиниць іноземних держав у вигляді банкнот, казначейських білетів, монет, що перебувають в обігу та є законним платіжним засобом на території відповідної іноземної держави або групи іноземних держав, а також вилучені або такі, що вилучаються з обігу, але підлягають обміну на грошові знаки, що перебувають в обігу;
б) кошти на рахунках у банках та інших фінансових установах, виражені в грошових одиницях іноземних держав і міжнародних розрахункових (клірингових) одиницях (зокрема, в спеціальних правах запозичення), що належать до виплати в іноземній валюті;
в) електронні гроші, номіновані в грошових одиницях іноземних держав та (або) банківських металах.
У цій відповіді ДПС ніби пропонує: вибери варіант, який більше схожий на криптовалюту.
Читайте також: З 1 жовтня військовий збір із депозитних доходів може зрости до 5%: як відреагують банки
Четверта позиція податкової — оподаткування як валютних цінностей
Фінальна ІПК щодо загальної позиції контролюючих органів оподаткування продажу криптовалюти (637/ІПК/99−00−24−03−03 ІПК від 08.02.2024 р.).
У цій ІПК податкова зберігає позицію про оподаткування всієї суми отриманого доходу від криптовалюти і доповнює пояснення.
По-перше, в ІПК вперше згадали про оподаткування нарахованих/отриманих доходів у вигляді валютних цінностей. Зазначено в ІПК це було так:
Під час нарахування (отримання) доходів, отриманих у вигляді валютних цінностей або інших активів (вартість яких виражена в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях), такі доходи перераховуються в гривні за валютним курсом Національного банку на момент нарахування (отримання) таких доходів (п. 164.4 ПКУ).
По-друге, ДПС зазначила, в який момент виникає податковий обов’язок.
Податковий обов’язок виникає в платника податку з моменту настання обставин, з якими Кодекс пов’язує сплату ним податку (п. 37.2 ПКУ).
Як ми бачимо, допоки не буде прийняте законодавство, ми не отримаємо позиції податкової, яка, по суті, буде єдино правильною. Натомість кожна наступна ІПК міститиме свої підходи до того, що ж таке криптовалюта і як її реально оподатковувати.